善用夫妻相互贈與的節稅策略 | 北市稅捐稽徵處問答集

實務上，夫妻間相互贈與財產，由於可免徵贈與稅及土地增值稅，所以可能有以下可運用的節稅情況：.（一）夫妻在運用每年每人贈與子女一百萬元的免稅額度 ...

夫妻在稅務關係上，可說是剪不斷，理還亂，如何在錯綜複雜的相關租稅規定上，妥善運用夫妻相互贈與的方式，以達節稅的功效，是十分值得了解運用的知識。

夫妻互贈財產 在所得稅上沒節稅效果

首先，在所得稅方面，雖所得稅法第四條第十七款規定，因繼承、遺贈或贈與而取得的財產，免納所得稅。但由於我國係採夫妻合併申報方式，故財產不管是屬夫或屬妻所有，其產生的相關孳息、收益均須合併申報，因此夫妻相互贈與財產，在所得稅上並沒有節稅效果。

節稅撇步五大招

實務上，夫妻間相互贈與財產，由於可免徵贈與稅及土地增值稅，所以可能有以下可運用的節稅情況：

（一）夫妻在運用每年每人贈與子女一百萬元的免稅額度時，如果太太沒有足夠的財產或所得，可由先生先贈與太太一百萬元，再由太太贈與子女，反之亦然。但夫妻採法定財產制者，太太名下屬於七十四年六月四日（含）前所持有的動產，如股票等，仍屬於先生所有，所以縱使太太以該動產贈與子女，仍舊屬於先生對子女的贈與，必須與先生的其他贈與合併計算，超過一百萬元的部分，仍須課贈與稅。

（二）如果財產集中由夫妻某方擁有，且大多屬於七十四年六月四日前所取得的財產，那麼因為目前稅捐機關仍持「七十四年六月四日前取得的財產不適用配偶剩餘財產分配請求權」的見解，所以未來持有高額財產的一方過世時，配偶可能無法行使取得配偶剩餘財產請求權的方法，來降低遺產稅負，這個時候可以考慮生前利用夫妻相互贈與的方式，移轉部分七十四年六月四日以前取得的財產給對方，使夫妻二人持有的財產趨於平均，以降低未來可能的遺產稅負。

（三）夫或妻只有一人享受過十％的自用住宅土地增值稅優惠稅率時，假如已運用過優惠稅率的一方再次出售自用住宅，想再適用這項優惠稅率，可考慮先將土地贈與未享受優惠稅率的配偶，再以其名義出售，申請適用土地增值稅優惠稅率，這樣就可以達到節省土地增值稅的目的。

（四）擬出售本人名下的自用住宅，並在二年內以配偶的名義重購，而想申請適用土地稅法第三十五條重購退還土地增值稅的...